ARV & GÅVA: Testamentera mera

För de allra flesta tenderar inkomster och utgifter att vara iotakt under de olika stadierna av livet. Normalt har man intehunnit så långt på karriärstegen när det är dags att skaffavilla och barn. Inkomsterna är sedan som högst när barnenflyttar hemifrån och ränta och amorteringar på villan intelängre är så kännbara. När tiden sedan är inne att lämnajordelivet kanske överskotten rentav vuxit till en litenförmögenhet.

Sänk skatten

Genom att låta barnbarnen ärva underlättar man för de sina attstudera och bilda familj. Samtidigt minskar släktens totalaarvsskatt. Normalt gäller arvsordningen i Ärvdabalken (se faktarutahärintill). För att sätta hela eller delar av arvsordningen urspel måste man upprätta testamente. Anledningen kan vara att manlever i ett samboförhållande och vill låta sambon ärva. Annarsärver inte sambos varandra. En annan anledning kan vara att manvill gynna någon speciellt. Eller att man vill minimeraarvsskatten. Den enklaste formen av skatteplanering är att öka antaletärvande och därmed antalet arvsskattefria grundavdrag.Släktskapet till den avlidne avgör hur stort grundavdraget fårbli. Make får dra av 280.000 kronor, barn (liksom make tillbarn) och barnbarn 70.000 kronor och övriga 21.000 kronor.

Två alternativ

Ett exempel får illustrera. När Sture dör, efterlämnar hanhustru, två barn och fyra barnbarn. Enligt arvsordningen fårhustrun Agnes hälften i giftorätt och hälften i arvsrätt. Detger ett grundavdrag på 280.000 kronor. Makarna hade emellertidbestämt att alla bröstarvingarna ska få del av pengarna närnågon av dem dog, vilket kan ske på två sätt.Det första sättet är att Agnes avstår en del av arvet(arvsavstående) till förmån för sina barn, som i sin tur avståren del till förmån för sina barn. Oftast i nivå med vad som ärskattefritt. Vid större arvsavstående bör man hålla ett öga påintervallen i den progressiva skatteskalan (se faktarutahärnedan). Arvsavstående är helt i sin ordning, bara det ärvillkorslöst och inges till rätten samtidigt medbouppteckningen. Då hamnar grundavdragen i exemplet på 700.000kronor.

Sture var dock osäker på att hans två barn verkligen skulleavstå en del av arvet till sina barn när det blev aktuellt, såhan tog hjälp att upprätta ett testamente (det andra sättet).När Sture ändå är i farten passar han på att förutom barnen ochbarnbarnen även skriva in barnens äkta hälfter i testamentet. Dåblir avdragsrätten i exemplet 840.000 kronor. Det är tilllåtetatt testamentera allting utom barnens laglotter, som är halvaarvslotten. Ett testamente kan dessutom vara villkorat,exempelvis att barnbarnens pengar ska användas till studier,villa eller liknande. Vi antar att arvet efter Sture, sedan Agnesgiftorätt exkluderats, var just 840.000 kronor. Om Sture testamenterarblir alltså arvsskatten i släkten noll. Om arvsordningen gällerska Agnes betala 82.000 kronor i skatt.Att även låta barnbarnen ärva, antingen via arvsavstående ellertestamente, sänker arvsskatten genom att fler grundavdragutnyttjas (som ovan), men även genom att barnbarnets arv barabeskattas en gång istället för två gånger (först hos Stures barnoch sedan hos barnbarnen).

Dyr lösning

Försäkringsbolagen vill gärna sälja dyra kapitalförsäkringar (senr 24/99), som tillåter att man överför förmögenhet från enperson till annan skattefritt. Genom att ha olikaförsäkringstagare och förmånstagare i försäkringen är dettillåtet att överföra sex basbelopp (218.400 kronor i år)skattefritt var tionde år. Sannolikheten är emellertid stor attavgifterna till försäkringsbolaget överstiger vad mottagarenutan försäkringslösningen skulle ha fått betala i arv- ochgåvoskatt, men det är en annan historia.

Fri gåva

Det är emellertid alltid tillåtet att skänka 10.000 kronor perår skattefritt, vilket kan sättas i system för att minskaförmögenheten. Ett bifogat gåvobrev kan dessutom reglera vadpengarna får användas till.För vissa tillgångar har tilllämpas schablonmässiga värden iarv- och gåvodeklarationer, ibland långt under marknadsvärdena.Aktier på OTC-listan värderas exempelvis till 30 procent avnoterat värde. Övriga marknadsnoterade aktier värderas till 75procent. Fastigheter värderas till taxeringsvärde året innanarvet eller gåvan. Det är ytterligare ett sätt attskatteplanera. Därför behöver ett barn som ärver OTC-aktier för 233.000kronor efter förälder inte betala arvsskatt. Och det dubbla värdet omarvet är efter det att båda föräldrarna avlidit, för då ska tvågrundavdrag göras.

Formalia

Den som planerar att skriva ett testamente bör ta juridiskhjälp, även om det kostar en slant, eftersom vissa formkravmåste vara uppfyllda. Huvudregeln är att testamente skaupprättas skriftligen och bevittnas av två samtidigt närvarandeojäviga vittnen. Testamenten ska inte registreras hos någonmyndighet, utan förvaras lämpligen i bankfacket.

Arvsskatten

Vid beräkning av arvskatten ska först ett grundavdraggöras, som beror på släktskap enligt följande:

Arvtagare GrundavdragArvtagare GrundavdragMake och sambo 280.000 kronorBarn och barnbarn 70.000 kronor(om barnet är under 18 år ökar grundavdraget med 10.000 kronor för varjeår därunder)

Övriga skattskyldiga 21.000 kronorDen progressiva skatteskalan som tillämpas för arvsskatt är sedan:

Skattepliktigt belopp SkattSkattepliktigt belopp SkattMake och sambo 0 – 300.000 kr 0 + 10%300.001 – 600.000 kr 30.000 kr + 20%600.001 kr – 90.000 kr + 30%Barn och barnbarn

0-70.000 kr 0 + 10%70.001 – 140.000 kr 7.000 kr + 20%140.001 kr – 21.000 kr + 30%Procentsatsen tas ut inom intervallet.

Arvsordning

Man och hustru ärver varandra före gemensamma barn, som numerafår vänta till båda föräldrarna är döda. Efterlevande har rättatt göra vad denne vill med egendomen utom att testamentera bortden. Barn som inte är den efterlevande makens kan få ut sinarvslott med en gång. Sambos ärver inte varandra. I så fallkrävs testamente.

Finns ingen make ärver bröstarvingarna – först barnen och senbarnbarnen. Genom testamente kan arvet begränsas till laglotten,dvs halva arvslotten.

Man måste inte ta emot ett arv eller del av ett arv. Finns ingettestamente kallas det arvsavstående, arvet går då vidare tillden som kommer närmast i arvsordningen. Vanligtvis avstår barntill förmån för sina barn av skattemässiga skäl.

Om det varken finns make eller bröstarvingar ärver föräldrar,därefter syskon och syskonbarn. Kusiner ärver inte varandra utantestamente. Saknas närmare släkt liksom testamente så gåregendomen till Allmänna Arvsfonden.

BILDTEXT: Barnbarnen får ärva 70.000 kronor var skattefritt.